Voor een elektrische personenwagen zonder CO₂-uitstoot behoud je volgens de geldende regeling 100% fiscale kostenaftrek bij aankoop, leasing of huur vóór 1 januari 2027. Een nieuw contract in 2027 geeft 95%. Dat verschil kan meetellen, maar maakt een duurdere of ongeschikte wagen niet vanzelf de beste keuze. Contractdatum, ondernemingsvorm, btw, privégebruik en totale gebruikskosten moeten samen kloppen.
Deze gids behandelt hoofdzakelijk personenwagens, wagens voor dubbel gebruik en daarmee fiscaal gelijkgestelde voertuigen. Een echte fiscale lichte vrachtwagen kan andere regels volgen. De inschrijving of commerciële benaming “bestelwagen” bewijst die fiscale kwalificatie niet. Ook voor bijvoorbeeld taxi’s, bepaalde verhuur- en rijschoolvoertuigen bestaan bijzondere uitzonderingen.
Welke datum telt: bestelling, levering of inschrijving?
De FOD aanvaardt bij aankoop de datum van de ondertekende bestelbon of aankoopovereenkomst als bepalend. Een al bestelde maar nog niet geleverde wagen kan dus onder het eerdere regime vallen. De leveringsdatum en het ogenblik waarop je economisch eigenaar wordt, zijn niet automatisch de fiscale aankoopdatum. Bij leasing of huur is de datum waarop de overeenkomst is gesloten bepalend.
Voorbeeld: je BV sluit op 18 december 2026 een bindende aankoopovereenkomst voor een elektrische wagen die in maart 2027 wordt geleverd. Onder de bestaande regeling valt die aankoop onder 100%. Sluit je de overeenkomst pas op 8 januari 2027, dan is het 95%. Een vrijblijvende offerte, achteraf gedateerd stuk of los voorschot vervangt de overeenkomst niet.
Let op wanneer de formule verandert. Als je eerst zelf bestelt maar later toch een leasingcontract sluit, moet de datum van die leasing worden onderzocht. Een wezenlijke contractwijziging, vervanging van de contractpartij of latere verlenging kan een nieuwe datum opleveren. Een reeds volledig voorziene, eenzijdig activeerbare verlenging wordt anders beoordeeld. Bewaar daarom de oorspronkelijke overeenkomst én alle bijlagen.
Elektrisch in 2026 of 2027: het gekozen percentage blijft gelden
- Aangekocht, geleased of gehuurd vóór 1 januari 2027: 100% voor de kwalificerende beroepsmatige autokosten.
- Aangekocht, geleased of gehuurd in 2027: 95% voor die kosten.
Het toepasselijke percentage blijft volgens deze regeling voor de gebruiksduur van de wagen gelden. Een elektrische wagen uit de eerste categorie zakt dus niet automatisch naar 95% zodra 2027 begint. De aanschaffingsprijs trek je wel volgens de toepasselijke afschrijvingsregels af; “100% aftrekbaar” betekent niet dat de volledige aankoopprijs onmiddellijk een kost is.
Hoe groot is het verschil in euro’s?
Veronderstel dat een BV jaarlijks €10.000 kosten heeft waarop uitsluitend deze autokostenbeperking wordt toegepast. Bij 100% is €10.000 aftrekbaar; bij 95% is dat €9.500. Het verschil in fiscale grondslag is €500. Bij een belastingtarief van 25% is het jaarlijkse belastingverschil €125, niet €500. Bij 20% is het €100.
Dit afgebakende voorbeeld houdt btw, voordelen van alle aard, andere verworpen uitgaven, verliesposities en verkoop buiten beschouwing. Een prijsverschil van enkele duizenden euro’s of een andere restwaarde kan zwaarder wegen dan dat jaarlijkse verschil.
Vennootschap: wat gebeurt er met benzine, diesel en plug-inhybrides?
Voor een BV of andere vennootschap gelden bij gewone personenwagens de volgende hoofdlijnen. Beoordeel steeds de contractdatum en de officiële uitstootgegevens:
- CO₂-uitstoot en contract vanaf 1 januari 2026: de gewone autokosten zijn niet meer aftrekbaar. Dat geldt in de vennootschapsbelasting ook voor een plug-inhybride.
- CO₂-uitstoot en contract van 1 juli 2023 tot en met 31 december 2025: de CO₂-formule blijft relevant, met een plafond van 50% voor kalenderjaar 2026, 25% voor 2027 en 0% vanaf 2028. Een plafond is geen gegarandeerde aftrek: de berekende uitkomst kan lager zijn.
- Contract vóór 1 juli 2023: de vroegere CO₂-formule blijft in beginsel gelden, met haar grenzen en uitzonderingen. Voor brandstof van bepaalde plug-inhybrides aangekocht vanaf 1 januari 2023 geldt een aparte beperking.
De recente versoepeling voor plug-inhybrides in de personenbelasting geldt niet automatisch voor je BV. Artikel 198bis WIB 92 sluit die betrokken bepalingen uit voor de vennootschapsbelasting. De overgangsregels en inwerkingtreding moeten bij een afwijkend boekjaar apart worden nagekeken.
Eenmanszaak: plug-inhybrides hebben een eigen regeling
Voor een zelfstandige in de personenbelasting geldt eerst de beperking tot het aantoonbare beroepsgebruik. Daarbovenop komen de autokostenregels. Bij een plug-inhybride aangekocht, geleased of gehuurd in 2026 of 2027 worden de kosten opgesplitst:
- Benzine of diesel: niet aftrekbaar voor deze nieuwe contracten.
- Elektriciteit: maximaal het elektrische percentage van het contractjaar, dus 100% bij een contract in 2026 en 95% in 2027.
- Andere autokosten: de formule 120% − (0,5% × gram CO₂/km), normaal begrensd tot 75%. Bij maximaal 50 gram CO₂/km geldt in plaats daarvan als bovengrens het elektrische percentage van het contractjaar.
De fiscale kwalificatie als “echte” of “valse” hybride blijft belangrijk. Bij onvoldoende batterijcapaciteit of een te hoge uitstoot gebruikt de wet een gecorrigeerde CO₂-waarde. De precieze uitstootnorm speelt daarbij mee. Gebruik de officiële voertuiggegevens en de actuele wettelijke toets; een verkoopsbrochure met alleen een lage uitstoot volstaat niet.
Voorbeeld: een zelfstandige koopt in 2026 een kwalificerende plug-inhybride met 45 gram CO₂/km, voldoende batterijcapaciteit en 80% beroepsgebruik. Voor €10.000 overige autokosten bedraagt de formule 120% − 22,5% = 97,5%. De aftrek is dan €10.000 × 80% × 97,5% = €7.800. Met een gelijkwaardig nieuw contract in 2027 wordt de formule hier begrensd tot 95%, dus €7.600. Brandstof en elektriciteit bereken je afzonderlijk.
Voor oudere plug-inhybrides gelden overgangsregels. Bij contracten van 1 juli 2023 tot en met 31 december 2025 onderscheidt de personenbelasting bijvoorbeeld elektriciteit, brandstof en overige kosten. Neem het bovenstaande nieuwe-contractvoorbeeld daar niet blind voor over. Lees ook onze toelichting bij niet-elektrische voertuigen voor zelfstandigen.
Btw en privégebruik: twee afzonderlijke controles
De btw-aftrek op een gewone personenwagen volgt het toegelaten beroepsgebruik en bedraagt doorgaans maximaal 50%. Dat is een andere berekening dan de aftrek in de inkomstenbelasting. Niet-aftrekbare btw kan deel uitmaken van de kost of aanschaffingswaarde. Bij vrijgestelde of gemengde activiteiten kan de btw-aftrek lager zijn.
Stelt je BV een wagen ook voor privégebruik ter beschikking van een bedrijfsleider of werknemer, dan kan een belastbaar voordeel van alle aard ontstaan. Dat wordt onder meer berekend met cataloguswaarde, ouderdom en CO₂-percentage. Daarnaast kan de vennootschap een met dat voordeel verbonden verworpen uitgave hebben. Bij een eigen wagen van een eenmanszaak wordt privégebruik in beginsel via de beroepsmatige verhouding uitgesloten. Die situaties mag je niet door elkaar halen.
Vergelijk de totale gebruikskosten, niet alleen het fiscale percentage
Maak voor iedere wagen dezelfde vergelijking over bijvoorbeeld vijf jaar en dezelfde kilometerstand. Een oorspronkelijke, vereenvoudigde kostenraming voor een elektrische wagen ziet er zo uit:
- Aankoopbudget na verwerking van de terugvorderbare btw: €60.000.
- Veronderstelde verkoopopbrengst na vijf jaar: −€22.000.
- Energie, onderhoud, banden, verzekering en gebruiksbelastingen samen: €12.000.
- Financieringsrente en bijbehorende kosten: €4.000.
- Economische gebruikskost vóór inkomstenbelasting: €54.000, of €10.800 per jaar.
Dit is een rekenvoorbeeld, geen marktprijs of offerte. Een laadinstallatie of andere ontbrekende kost moet je toevoegen. Daalt de restwaarde tot €17.000, dan stijgt de vijfjaarskost tot €59.000. Die onzekerheid van €5.000 kan groter zijn dan het verschil tussen 100% en 95% aftrek. Pas niet één fiscaal percentage op de hele TCO toe: afschrijvingen, rente, laadstations en verkoopresultaat vragen hun eigen verwerking.
Kopen, leasen of huren: wat doet dat met je liquiditeit?
Bij aankoop betaal je mogelijk veel cash bij levering. Een krediet spreidt de financiering, maar kapitaalaflossingen zijn geen afschrijvingskost. Bij leasing of renting controleer je voorschot, maandlast, looptijd, onderhoud, aankoopoptie, kilometrage en voorwaarden bij vervroegde stopzetting. Een lage maandlast met een grote slottermijn is niet vanzelf voordelig.
Gebruik onze aflossingstabel met scenario’s voor een kredietvergelijking en lees leasing, renting of krediet. De simulator modelleert de lening; voor de volledige wagenkost moet je gebruikskosten, btw en fiscaliteit afzonderlijk toevoegen. De kostenchecker voor personenwagens in een vennootschap behandelt de kostenaftrek binnen zijn aangegeven toepassingsgebied. Gebruik die niet als berekening van de afzonderlijke personenbelastingregeling voor hybrides. Voor laadkosten vind je meer bij de vergoeding voor thuisladen.
Wat leg je vast vóór je tekent?
- De fiscale voertuigcategorie, officiële uitstoot en bij een hybride de batterij- en uitstootnorm.
- De bindende bestel-, lease- of huurovereenkomst en eventuele verlengingsvoorwaarden.
- Een vergelijking met dezelfde looptijd, kilometers, laadmix en restwaarde-aannames.
- Beroepsgebruik, privégebruik, btw-aftrek en eventuele werknemersbijdrage.
- De maandelijkse cashlast, buffer en afzonderlijke afspraken over laadkosten.
Meesters begeleidt kmo’s en bedrijfsleiders bij de combinatie van fiscaliteit en financiering.
Twijfel je tussen kopen in 2026 of wachten tot 2027? Vergelijk contractdatum, totale kost en liquiditeit vóór je beslist.
Bronnen
WIB 92, artikel 66 · Artikel 198bis: uitsluiting hybrideversoepeling in VenB · Artikel 550: overgangsregels · FOD-circulaire 2023/C/99, vragen 4, 6 en 7 · Wet van 10 februari 2026, artikelen 56–59 · FOD: voordeel van alle aard bedrijfswagens · FOD: btw-aftrek.
Stand van de regelgeving: 17 oktober 2026. De voorbeelden zijn fictief en dienen om de afweging uit te leggen.
