In het kort. Sinds 1 juli 2026 houdt je vennootschap onder VVPR-bis 18% roerende voorheffing in op dividenden, in plaats van 30%. Dat kan vanaf de winstverdeling van het derde boekjaar na een geldinbreng in een kleine vennootschap. Je vraagt niets aan: de vennootschap past het tarief zelf toe, als alle voorwaarden vervuld zijn.
Op een dividend van €40.000 scheelt VVPR-bis je per 1 juli 2026 €4.800 aan roerende voorheffing. Tegelijk veranderden de spelregels twee keer op een jaar tijd. De programmawet van 18 juli 2025 schrapte de tussenstap van 20% voor nieuwe inbrengen, de programmawet van 30 mei 2026 trok het verlaagde tarief op naar 18%.
Wat is VVPR-bis en wie komt in aanmerking?
VVPR-bis is een verlaagd tarief van roerende voorheffing op dividenden uit aandelen die je verkreeg bij een nieuwe geldinbreng (artikel 269, § 2 WIB 92). Het voordeel hangt aan de aandelen, niet aan de vennootschap: oudere aandelen van dezelfde BV blijven aan 30%. De oorspronkelijke VVPR-regeling uit 1994 is afgeschaft.
Alle voorwaarden moeten tegelijk vervuld zijn:
- De vennootschap was klein (artikel 1:24 WVV) in het boekjaar van de inbreng.
- De aandelen zijn nieuw uitgegeven vanaf 1 juli 2013, bij oprichting of kapitaalverhoging.
- De inbreng gebeurde in geld.
- De aandelen staan op naam en geven geen voorkeursrechten.
- De inbreng is volledig volgestort op het moment dat je het dividend toekent.
- Je houdt de aandelen sinds de inbreng ononderbroken in volle eigendom.
De minimumbezoldiging van de bedrijfsleider is geen VVPR-bis-voorwaarde, maar een voorwaarde voor het verlaagde tarief in de vennootschapsbelasting (zie de minimumbezoldiging in 2026). Een verbod op uitkeringen in de vier jaar vóór de inbreng bestaat evenmin.
Welk tarief geldt wanneer?
Het tarief hangt af van het boekjaar waarvan je de winst verdeelt, niet van de betaaldatum. Per 1 juli 2026 geldt:
- 30% op de winstverdeling van het boekjaar van de inbreng en van het eerste boekjaar daarna.
- 20% op de winstverdeling van het tweede boekjaar na de inbreng, enkel voor inbrengen tot en met 31 december 2025. Voor latere inbrengen blijft het 30%.
- 18% vanaf de winstverdeling van het derde boekjaar na dat van de inbreng.
Richt je in 2026 een BV op met een boekjaar gelijk aan het kalenderjaar, dan geldt 18% vanaf de winstverdeling over 2029, ook op winst uit vroegere jaren.
Rekenvoorbeeld
Een fictief voorbeeld, stand oktober 2026. Noorderlicht BV werd in 2021 opgericht met een geldinbreng en voldoet aan alle voorwaarden. In 2027 kent ze €40.000 bruto dividend toe uit de winstverdeling over 2026.
- Gewoon dividend: 30% of €12.000 roerende voorheffing, netto €28.000.
- VVPR-bis: 18% of €7.200 roerende voorheffing, netto €32.800.
- Verschil: €4.800 meer netto voor de aandeelhouder.
Kwam dat dividend uit €50.000 winst aan het verlaagde tarief vennootschapsbelasting van 20%, dan daalt de totale belastingdruk van 44% naar 34,4%.
Hoe pas je VVPR-bis correct toe?
Je vraagt VVPR-bis nergens aan, ook niet in de aangifte vennootschapsbelasting. De vennootschap houdt bij de uitkering zelf 18% in, dient de aangifte roerende voorheffing in (formulier 273A-Div) en betaalt binnen 15 dagen na toekenning of betaalbaarstelling.
Bij een controle moet je elke voorwaarde kunnen aantonen. Bewaar daarom de akte, het bankattest van de geldinbreng en een bijgewerkt aandelenregister. De balans- en liquiditeitstest uit het WVV blijven gewoon gelden.
Welke valkuilen kosten je het voordeel?
- Kapitaalvermindering na de inbreng. Een terugbetaling van kapitaal wordt fiscaal eerst aangerekend op het VVPR-bis-kapitaal.
- Opnieuw inbrengen. Een kapitaalverhoging na een kapitaalvermindering (vanaf 1 mei 2013) kwalificeert enkel voor het deel dat de vermindering overstijgt.
- Geen echte geldinbreng. Een inbreng in natura of een incorporatie van reserves telt niet mee.
- Overdracht. Wie aandelen koopt, krijgt het voordeel niet. Erfenis, schenking in rechte lijn of tussen echtgenoten en belastingneutrale herstructureringen zijn uitgezonderd.
- Timing. Een tussentijds dividend dat een bijzondere algemene vergadering na de gewone toekent, hoort volgens de administratie bij het lopende boekjaar. Eén dag later kan een lager tarief opleveren.
Groeit je vennootschap later voorbij de kmo-drempels, dan behouden bestaande aandelen het voordeel. Een nieuwe kapitaalverhoging kwalificeert dan wel niet meer.
VVPR-bis, gewoon dividend of liquidatiereserve?
Een gewoon dividend kan altijd, maar draagt 30%. Bij een liquidatiereserve betaal je bij aanleg 10% en, voor reserves uit boekjaren die eindigen op of na 31 december 2025, 9,8% roerende voorheffing bij uitkering na drie jaar. Binnen die drie jaar geldt 30%, bij vereffening 0%.
Opgeteld is dat 18% van de winst na belasting, net als VVPR-bis. Op €44.000 winst betaal je €4.000 bij aanleg en €3.920 bij uitkering, samen €7.920. VVPR-bis vraagt geen voorafbetaalde heffing maar wel geschikte aandelen; de liquidatiereserve werkt ook voor oude aandelen, maar legt je winst drie jaar vast. De volledige afweging lees je in dividend uitkeren in 2026.
Hoe haal je het maximum uit VVPR-bis?
Laat eerst de historiek van je aandelen nakijken. Plan daarna de timing per boekjaar, want een tussentijds dividend op het juiste moment kan een jaar wachttijd schelen. Heb je oude en nieuwe aandelen, combineer dan VVPR-bis met een liquidatiereserve.
Wil je jouw dividendplanning voor 2027 laten doorrekenen? Neem contact op voor een gesprek. Lees ook hoe we managementvennootschappen en kmo's begeleiden.
Stand oktober 2026, onder voorbehoud van wijzigingen.
